অধ্যায় ১২.১ — IFRS

১. উদ্দেশ্য

travoBooks ডিফল্ট IFRS-অনুগত। এই অধ্যায়ে কভার করা IFRS স্ট্যান্ডার্ড এবং কীভাবে প্ল্যাটফর্ম তাদের বাস্তবায়ন করে।

২. সম্পূর্ণ কভার্ড

স্ট্যান্ডার্ড	নাম	বাস্তবায়ন
IFRS 15	Revenue from Contracts with Customers	5-step model, performance obligations, principal/agent
IAS 21	Effects of Foreign Exchange	line-level multi-currency, closing-rate revaluation
IFRS 9	Financial Instruments	Expected Credit Loss (ECL): 12-month / lifetime
IAS 37	Provisions, Contingent Liabilities	disputed memos, refund liabilities
IAS 1	Presentation of Financial Statements	BS, P&L, CF, equity changes
IAS 7	Statement of Cash Flows	indirect default, direct optional
IAS 8	Accounting Policies, Changes	policy snapshot per period
IAS 10	Events After Reporting Period	adjusting vs non-adjusting
IAS 24	Related Party Disclosures	related party flagging

৩. আংশিকভাবে কভার্ড (Phase 2)

• IFRS 16 Leases — অফিস rent (currently expense, Phase 2: ROU asset)
• Hedge accounting — FX forwards
• IAS 19 Employee Benefits — pension, gratuity
• IFRS 13 Fair Value Measurement
• IFRS 8 Operating Segments

৪. IFRS 15 — Revenue (সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ)

5-step মডেল: 1. Identify the contract — গ্রাহকের সাথে enforceable rights 2. Identify performance obligations — distinct সেবা 3. Determine transaction price — variable consideration constraint সহ 4. Allocate price to obligations — relative standalone selling price 5. Recognise revenue — যখন obligation সন্তুষ্ট

ট্রাভেল-এ: - Performance obligation = ফ্লাইট/স্টে provide করা - Satisfied at service-date (অধ্যায় ৫.৭ — Deferred Revenue) - Variable consideration: refund-eligible portion constrained

৫. Principal vs Agent (IFRS 15.B34-B38)

Travel-এ সবচেয়ে complex শ্রেণীবিভাগ: - Principal: gross revenue + cost of services - Agent: net (commission only) revenue

Indicators (IFRS 15.B37): - Inventory risk - Price discretion - Primary responsibility for service

(অধ্যায় ৪.৫ — Non-Air Products-এ বিস্তারিত)

৬. IAS 21 — Foreign Exchange

• Functional currency: partner-নির্দিষ্ট (BDT for Bangladesh)
• Transaction currency: যে কারেন্সিতে আসল লেনদেন
• Reporting currency: ঐচ্ছিক, consolidation-এর জন্য

পিরিয়ড শেষে: - Monetary items: closing rate-এ revalue → FX gain/loss - Non-monetary items: historical rate, no revalue

(অধ্যায় ৫.৬ — Multi-Currency-এ বিস্তারিত)

৭. IFRS 9 — Expected Credit Loss

AR-এর জন্য: - Stage 1: 12-month ECL (low credit risk) - Stage 2: lifetime ECL (significant increase in credit risk) - Stage 3: lifetime ECL + interest on net (credit-impaired)

Simplified approach (most partners): lifetime ECL throughout। Provision matrix:

Aging	Default rate
Current	0.5%
1-30 days	2%
31-60 days	5%
61-90 days	15%
90+ days	50%
Disputed	80%

৮. IAS 37 — Provisions

ডিসপিউটেড মেমোর জন্য: - Recognised when: present obligation + probable outflow + reliable estimate - Measured at: best estimate of expenditure - Reviewed each period

Disputed memo provision:
  Debit  5045 BSP Variance                X
  Credit 2099 Provision for Disputed Memos X

ডিসপিউট জিতলে → reverse:

  Debit  2099 Provision for Disputed Memos X
  Credit 5045 BSP Variance                X

৯. Disclosure প্যাক

বার্ষিক প্রতিবেদন: - ফাইন্যান্সিয়াল স্টেটমেন্ট - Notes (significant policies, estimates, judgments) - Related party disclosures - IFRS 15 disaggregation of revenue - IFRS 9 ECL movement - IAS 21 FX exposure

স্বয়ংক্রিয়ভাবে generated, কন্ট্রোলার রিভিউ করেন।

১০. সাধারণ ফাঁদ

• ⚠️ Issuance-এ revenue recognise — IFRS 15 violation
• ⚠️ Agent কে Principal হিসেবে treat — বৃদ্ধি revenue overstated
• ⚠️ FX revaluation skip — closing balances wrong
• ⚠️ ECL provision flat rate (matrix নয়) — IFRS 9 inadequate