অধ্যায় ৫.৭ — ডেফার্ড রেভিনিউ

১. উদ্দেশ্য

IFRS 15 / ASC 606 অনুসারে রেভিনিউ স্বীকৃতি — ট্রাভেল-এ এটি বিশেষ চ্যালেঞ্জিং।

২. মৌলিক নিয়ম

রেভিনিউ ইস্যুয়েন্স-এ স্বীকৃত হয় না, সার্ভিস-ডেট-এ স্বীকৃত হয়।

উদাহরণ: জুন মাসে ইস্যু করা সেপ্টেম্বরের ফ্লাইটের কমিশন → সেপ্টেম্বরের রেভিনিউ, জুনের নয়।

৩. কেন এটি গুরুত্বপূর্ণ

আপনি যদি ইস্যুয়েন্স-এ রেভিনিউ স্বীকৃত করেন: - ইস্যু মাসে overstated profit - সার্ভিস মাসে understated profit - IFRS 15 / ASC 606 অবিধি - বুকিং বাতিল হলে → reversing entries চাপ

৪. IFRS 15-এর পাঁচ-ধাপ মডেল

চুক্তি সনাক্ত করুন: গ্রাহকের সাথে enforceable rights
পারফরম্যান্স অবলিগেশন সনাক্ত করুন: distinct সেবা
লেনদেন মূল্য নির্ধারণ করুন: variable consideration constraint সহ
মূল্য বরাদ্দ করুন: প্রতিটি obligation-এ
রেভিনিউ স্বীকৃত করুন: যখন obligation সন্তুষ্ট

ট্রাভেল-এর জন্য: performance obligation = ফ্লাইট/স্টে সম্পূর্ণ করা। সন্তুষ্ট সার্ভিস-ডেট-এ।

৫. মেকানিক্স

ইস্যুয়েন্স (যেমন জুনে):

Debit  1109 Commission Receivable        C
Credit 2031 Deferred Air Revenue          C

সার্ভিস-ডেট (যেমন সেপ্টেম্বরে, নাইটলি রান):

Debit  2031 Deferred Air Revenue          C
Credit 4011 Air Base Commission Revenue   C

ফলাফল: জুনে ব্যালেন্স শীটে দায়; সেপ্টেম্বরে P&L-এ রেভিনিউ।

৬. নাইটলি রিকগনিশন রান

প্রতি রাতে:

১. service_date <= আজ এমন সকল booking খুঁজুন
২. WHERE recognized = false
৩. প্রতি বুকিং → recognition JE পোস্ট
৪. booking.recognized = true সেট
৫. booking_revenue_recognition_log-এ রেকর্ড

৭. Idempotency

booking_revenue_recognition_log (booking_id, run_date)-এর উপর unique key। ডবল-রিকগনিশন প্রতিরোধ।

৮. বাতিল / রিফান্ড আগে সার্ভিস-ডেট

Deferred রিভার্স:
  Debit  2031 Deferred Air Revenue          C
  Credit 1109 Commission Receivable          C

কোনো P&L প্রভাব নেই — যেহেতু আমরা এখনো recognise করিনি।

৯. বাতিল / রিফান্ড পরে সার্ভিস-ডেট

রেভিনিউ ইতিমধ্যে স্বীকৃত। বর্তমান পিরিয়ডে হ্রাস:

  Debit  4011 Air Base Commission         C
  Credit 1109 Commission Receivable         C

১০. পার্শ্ব-প্রোডাক্ট

প্রতিটি প্রোডাক্ট প্রকারের নিজস্ব deferred অ্যাকাউন্ট: - 2031 Air - 2032 Hotel Commission - 2033 Insurance Commission - 2034 Hotel Markup - 2035 Tour Revenue

১১. মাসিক রোল-ফরোয়ার্ড রিপোর্ট

Opening Balance
+ Issuance (additions)
- Recognition (releases)
+ Refund reversals
= Closing Balance

IFRS 15 / ASC 606 disclosure requirement।

১২. সাধারণ ফাঁদ

⚠️ ইস্যুয়েন্স-এ রেভিনিউ recognise — IFRS 15 violation
⚠️ Idempotency missing — double-counting
⚠️ Service-date null — recognition skipped indefinitely
⚠️ Closed period-এ recognition — period locking violation